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¿Está satisfecho con su actual unidad contable?

Debilidades en la contabilidad, los impuestos y los controles financieros constituyen uno de los mayores problemas que tienen las empresas, muchas fracasan por falta de asesoría en estos temas.

Los empresarios necesitan información financiera oportuna y confiable para la toma de decisiones, así como seguridad al actuar en materia tributaria. Es por esto, que los administradores de negocios para gozar de mayor tranquilidad y confianza sobre el futuro de sus empresas deben contar con un asesor calificado profesionalmente, competente y que reúna la experiencia suficiente.

¿Está pagando más impuestos de lo que  legalmente se requiere?

No elegir bien a su asesor tributario le puede hacer incurrir en gastos por impuestos desproporcionados.

Una planificación fiscal estratégica  y una adecuada aplicación de la legislación tributaria vigente pueden optimizar la carga tributaria de su compañía.

Además, una contabilidad llevada correctamente reducirá los riesgos de enfrentar una auditoria fiscal, o en caso contrario aumentará las posibilidades de salir bien librado de una fiscalización de este tipo.

No arriesgue su negocio, busque un asesor calificado profesionalmente, competente y que reúna la experiencia suficiente.

Transforme su negocio!

5 consejos esenciales para lograr la rentabilidad de tu negocio.

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Si cuentas con un negocio propio o piensas en tenerlo seguramente estás tratando de encontrar las mejores estrategias para que este te vaya redituando más ganancias, pero hay ciertos consejos que es necesario que tomes en cuenta para conseguir estabilidad y para que tu negocio siga creciendo.

Aquí te mencionaremos 5 de los puntos más importantes para que tu negocio logre ser rentable.

1.- Lo más importante para lograr rentabilidad es tener un negocio que cubra una necesidad en el mercado. Analiza la idea final de lo que estás ofreciendo, pues los negocios más exitosos son aquellos que se interesan por vender un producto que sea de utilidad para los clientes, además es necesario que tomes en cuenta sus opiniones de modo que vayas desarrollando tu negocio conforme a las necesidades que ellos te expresen, es decir puedes tener una muy buena idea de negocio pero es necesario que analices el comportamiento de tus clientes para que puedas seguir desarrollándote y cumpliendo con sus demandas.

2.- Busca que tu inversión sea la adecuada. El dinero que inviertes debe ser el necesario, es decir que gastes lo que debes gastar para poder hacerlo funcionar, que en cada momento tengas claro cuanto estás invirtiendo y cuantas ganancias has conseguido de esa inversión, para que no te excedas y vayas controlando los gastos conforme a los resultados que vayas notando. Es mejor notar que se debe invertir más cuando se tiene una demanda alta, que esperar una demanda alta y haber gastado más de lo que se está vendiendo. Es decir, lo ideal es contar con lo suficiente cada mes para cubrir los costos fijos y aumentar gradualmente y según tu negocio vaya creciendo.

3.- Maneja una estrategia con ofertas y promociones. Al ir obteniendo clientes será necesario que los fidelices con el producto que estás vendiendo y una de las mejores maneras para que un cliente regrese a tu negocio es por medio de ofertas y promociones, las cuales deben seguir generándote ganancias.

4.- Trabaja en equipo, además de escuchar a tus clientes es necesario que tengas una adecuada comunicación con tu equipo de trabajo, para que cada una de las personas que integran tu negocio se enfoquen en dar lo mejor de sí mismos, pues el buen funcionamiento de un negocio es el resultado de un equipo bien dirigido y dispuesto a cumplir con sus labores.

5.- Incrementa tus márgenes de ganancia, algunas formas de hacerlo son: aumentando los precios, disminuyendo los costos, o una combinación de ambos. Para aumentar los precios debes estar seguro que le estás dando un valor agregado a tus clientes, que no pueden obtener en la competencia.

Cada negocio es diferente, pero los consejos que te hemos mencionado pueden aplicar para cualquier tipo de negocio. Recuerda que la rentabilidad depende de la eficiencia, algo que no es fácil de alcanzar y que requiere de constancia y del equipo adecuado.

 

 

¿Que documentación de respaldo debe tener el contribuyente para deducir las pérdidas por destrucción de inventarios?

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Las pérdidas por destrucción de inventarios, debidamente comprobadas por el contribuyente, y en la parte no cubierta por los seguros, son deducibles de la renta bruta siempre que las mercancías sean destruidas y no utilizadas como materia prima en otros procesos productivos. Para ello debe contarse con respaldos probatorios de tal destrucción, como por ejemplo el levantamiento de un acta por parte de un contador público autorizado o de un notario público, y la certificación correspondiente de la destrucción, la que deberá permanecer en los archivos del contribuyente, a efectos de mostrarla a las autoridades tributarias cuando la requieran.

Fundamento Legal: Artículo 8 inciso r) de la Ley del Impuesto sobre la Renta N° 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y artículo 12 inciso m) de su reglamento, Decreto Ejecutivo N° 18445 del 09 de setiembre de 1988 y sus reformas, y entre otros, ver los oficios de la Dirección General de Tributación N° 412-1997 del 17 de febrero de 1997 y N° DGT-354-2011 del 15 de junio de 2011.

¿Por cuanto tiempo se debe conservar la documentación de trascendencia tributaria?

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Los términos de prescripción según el artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, (reformado mediante Ley Nº 9069 “Ley de fortalecimiento de la gestión tributaria”, publicada en La Gaceta Nº 188 del 28 de setiembre de 2012) indica que:

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación prescribe a los cuatro años.  Igual término rige para exigir el pago del tributo y sus intereses.

El término antes indicado se extiende a diez años para los contribuyentes o responsables no registrados ante la Administración Tributaria, o a los que estén registrados pero hayan presentado declaraciones calificadas como fraudulentas, o no hayan presentado las declaraciones juradas.

Las disposiciones contenidas en este artículo deben aplicarse a cada tributo por separado.

Nuevas reglas para la presentación de información ante la Administración Tributaria

El 4 de julio de 2016 se publicó en el Diario Oficial La Gaceta la resolución N° DGT-R-31-2016, sobre la forma en que debe presentarse la información que solicite la Administración Tributaria cuando un obligado tributario sea objeto de algún procedimiento de control por parte del ente fiscalizador, y tenga que presentar o aportar información o documentación, ya sea por un requerimiento o bien como parte de los elementos probatorios para desvirtuar la actuación de la Administración Tributaria, deberá presentarlos de conformidad con las reglas establecidas en la siguiente resolución:

HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
N° DGT-R-31-2016.—Dirección General de Tributación.—San José, a las ocho horas del 24 de mayo de 2016.
Considerando:
I.—Que el artículo 99 de la Ley Nº 4755 de fecha 3 de mayo de 1971, denominada Código de Normas y Procedimientos Tributarios y sus reformas, en adelante Código Tributario, faculta a la Dirección General de Tributación para dictar normas generales tendientes a lograr la correcta aplicación de las normas tributarias, dentro de los límites que fijen las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes, así como aprobar las resoluciones, instrucciones o directrices que resulten oportunas para el logro de los objetivos de la Dirección.

II.—Que en cumplimiento del artículo 103 del Código Tributario, la Administración Tributaria está facultada para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por todos los medios y procedimientos legales, para ello los contribuyentes, declarantes, terceros o informantes están en la obligación no solo de contribuir con los gastos públicos, sino además de brindarle a la Administración Tributaria toda la información que requiera para la correcta fiscalización y recaudación de los tributos.

III.—Que los artículos 155, 171 inciso 11) y 184 inciso 1) del Código Tributario, así como los numerales 214, 220, 221, 293, 294 y 295 de la Ley General de la Administración Pública, regulan el ejercicio del derecho de defensa que despliega el obligado tributario. En este sentido, la actividad desarrollada por la Administración debe encausarse eficientemente hacia el hallazgo de la verdad real; para lo cual tiene que hacer acopio de todo el material probatorio indispensable para la determinación de la obligación tributaria, las infracciones derivadas de ello y el procedimiento de revisión ante las áreas resolutivas.

IV.—Que, tanto el principio de ordenación, como el principio de investigación de oficio, derivados del principio de legalidad, contenido en los ordinales 11 de la Constitución Política y 11 de la Ley General de la Administración Pública, facultan a la Administración Tributaria para regular la actividad probatoria ejercida durante los procesos de control, con el propósito de establecer lo más exactamente posible el hecho imponible.

V.—Que corresponde a la Administración Tributaria conducir el procedimiento administrativo tributario, adoptando todas las medidas pertinentes o necesarias para que se ejecute y practique dentro del orden normativo establecido. De igual manera, el obligado tributario debe colaborar con el desarrollo del procedimiento, no solo aportando la información que se le requiere, sino también ejerciendo de forma razonable su derecho de defensa.

VI.—Que en aras de los principios de eficiencia y celeridad que impregnan los procedimientos tributarios, se estima necesario regular mediante resolución la presentación de la toda información y documentación ante la Administración Tributaria, con motivo de algún proceso de control que se estuviere gestionando.

VII.—Que en observancia de lo establecido en el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios se publicó la propuesta de proyecto de la presente resolución en el sitio web: http://www.hacienda.go.cr, sección “Propuestas en consulta pública”, opción “Proyectos Reglamentarios Tributarios”; asimismo, se publicó un aviso en el diario oficial La Gaceta número 64 del 4 de abril del 2016, antes de su dictado y entrada en vigencia, a efectos de que las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o intereses difusos, tuvieran conocimiento del proyecto y pudieran exponer sus observaciones, en el plazo de diez días hábiles siguientes a la publicación del aviso en el diario oficial La Gaceta.

VIII.—Que dentro del plazo establecido se recibieron y atendieron observaciones al proyecto de resolución, siendo que la presente es la versión final aprobada. Por tanto,

RESUELVE:
RESOLUCIÓN SOBRE LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 1º—Cuando el obligado tributario sea objeto de algún procedimiento de control por parte de la Administración Tributaria, y presente o aporte información o documentación, ya sea por un requerimiento o bien como parte de los elementos probatorios para desvirtuar la actuación de la Administración Tributaria, deberá presentarlos de conformidad con las reglas que de seguido se indican:

a)  La información o documentación que se presente, debe hacerse acompañar de un escrito, debidamente firmado por el obligado tributario o representante legal, en el cual se detalle claramente la totalidad de la información o documentación aportada, de manera que se puedan ubicar, verificar y confrontar clara y ágilmente los documentos o información aportada por el contribuyente, además deberá detallar si corresponden a documentos originales o son copias certificadas.

b)  En el caso de que aporte documentos físicos, ya sean originales o copias certificadas, tales como recibos, facturas, comprobantes, entre otros, éstos deben encontrarse en buen estado, y su contenido debe ser legible; además deberán entregarse en forma ordenada, debidamente foliados y referenciados al impuesto y periodos respectivos, y deberán recopilarse en folder o ampos.

c)  Además, cuando los documentos a presentar estén embalados en cajas o resulten numerosos o voluminosos, se debe efectuar un detalle por escrito de las probanzas que se presenten, de forma que de su lectura se indique el contenido de la documentación que se aporta, de forma tal que se cumpla con lo estipulado en los incisos a) y b) anteriores.

d)  En el caso de información electrónica, debe levantarse en un programa compatible con “Word” (extensión “docx”), “Excel” (extensión “xlsx”) o “Adobe Reader” (extensión “pdf”), o el que se indique específicamente en el requerimiento, y el soporte en el que se presente debe llevar una carátula que detalle su contenido.

Artículo 2º—El obligado tributario deberá cumplir con estos lineamientos dentro del plazo legal o reglamentariamente otorgado, según el requerimiento realizado o la etapa procesal en que se halle.

Artículo 3º—En caso de que la información o documentación presentada no cumpla con las reglas descritas en los apartados anteriores, se le prevendrá al administrado, para que dentro del plazo de 5 días hábiles, cumpla con las condiciones establecidas, so pena de que si no cumple con lo prevenido se tendrá como no presentada la información o documentación requerida, condiciones en las cuales, de ser procedente, se podrá iniciar el proceso sancionador correspondiente, según lo establecen los artículos 82 y 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

La ampliación del plazo podrá ser prorrogada una única vez, por 5 días hábiles más, cuando el obligado tributario lo solicite y justifique adecuadamente tal prórroga.

Artículo 4º—Vigencia: Esta resolución rige a partir de su publicación.
Publíquese.—Carlos Vargas Durán, Director General.— 1 vez.—O. C. N° 3400027182.—Solicitud N° 56199.— ( IN2016034938 ).

Publicada en La Gaceta N° 128 del 4 de julio de 2016.

Plan Anual de Fiscalización de Contribuyentes 2016

La Admininistración Tributaria podrá realizar fiscalizaciones de los impuestos que administra, cuando su empresa incurra en cualquiera de los supuestos establecidos en el “Reglamento sobre Criterios Objetivos de Selección de Contribuyentes para Fiscalización” y/o el “Plan de Fiscalización Anual”.

LA GACETA N°25, DEL 05 DE FEBRERO DEL 2016

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN

Nº DGT-R-01-2016. —San José, a las ocho horas, del siete de enero de dos mil dieciséis.

Considerando:

  1. —Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios faculta a la Administración Tributaria, para dictar normas generales para los efectos de la correcta aplicación de las leyes tributarias dentro de los límites que fijen las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

II.—Que mediante Decreto Ejecutivo N° 28455-H, de 12 de enero de 2000, publicado en La Gaceta N° 38, de 23 de febrero de ese mismo año, se adicionó el inciso k) al artículo 1º del Reglamento sobre Criterios Objetivos de Selección de Contribuyentes para Fiscalización, Decreto Ejecutivo N° 25925-H de 13 de marzo de 1997 y sus reformas, en el que se establece que se podrán seleccionar a contribuyentes que pertenezcan a los sectores y actividades económicas definidas mediante resolución de la Dirección General de Tributación, publicada con antelación al inicio del Plan Anual de Fiscalización de que se trate.

III. —Que, como el inciso c) del Decreto Ejecutivo N° 25925-H de 13 de marzo de 1997 y sus reformas, establece que se podrán seleccionar para fiscalizar a aquellos contribuyentes que se desvíen significativamente de los indicadores promedio de la actividad económica en que se desempeñan, se hace necesario publicar los indicadores concretos que aplicará la Dirección General de Tributación, para estos fines.

  1. —Que por tratarse de normativa interna que regula materia de potestad exclusiva de la Administración tributaria, esta resolución se dispensa del trámite de consulta establecido en el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Por tanto,

RESUELVE:

Artículo 1º—La Dirección de Fiscalización de la Dirección General de Tributación para la ejecución de sus planes anuales de fiscalización, podrá seleccionar para fiscalizar, además de aquellos sujetos pasivos delimitados por los diferentes criterios establecidos en el Reglamento sobre Criterios Objetivos de Selección de Contribuyente para Fiscalización, a aquéllos comprendidos dentro de los siguientes sectores y actividades económicas:

  1. Ejercicio liberal de profesiones, incluyendo sociedades de actividades profesionales.
  2. Prestación de servicios de transporte de pasajeros, tanto público como privado.
  3. Prestación de servicios de transporte de carga.
  4. Prestación de servicios de educación.
  5. Servicios telefónicos, cable, internet y similares.
  6. Servicios relacionados con el turismo tales como hoteles, transporte, operadores turísticos, agencias de viaje, excursiones, esparcimiento, y similares.
  7. Servicios relacionados con las actividades auxiliares de la intermediación financiera, bursátil y similares.
  8. Cooperativas de ahorro y crédito y comercio del préstamo (prestamistas).
  9. Espectáculos públicos.
  10. Casinos, casinos virtuales, centros de colocación de apuestas, de juegos de azar o explotación de máquinas tragamonedas.
  11. Actividades inmobiliarias: Se incluyen, dentro de estas actividades, la preparación de terrenos, promoción o venta de viviendas, terrenos, condominios, edificios y locales comerciales, así como su arrendamiento o alquiler.
  12. Construcción de desarrollos residenciales y comerciales, así como construcción de carreteras.
  13. Actividades agropecuarias en general.
  14. Extracción y comercialización de piedra, arcilla y arena.
  15. Actividades postales, de mensajería y paquetería.
  16. Importación o comercialización de vehículos automotores, o sus repuestos, o ambos.
  17. Talleres de vehículos (reparación, mantenimiento, enderezado y pintura).
  18. Venta de combustibles en estación de servicios.
  19. Comercio mayorista y minorista.
  20. Sujetos pasivos de cualquier sector o actividad económica que, como consecuencia de haber sido objeto de actuaciones abreviadas, o que al iniciárseles dicho procedimiento, hubieren presentado las declaraciones tributarias o hubieren rectificado las presentadas inicialmente.

Artículo 2º—En concordancia con lo dispuesto en el inciso c) del Decreto Ejecutivo Nº 25925-H de 13 de marzo de 1997 y sus reformas, se establecen los siguientes indicadores, que coadyuvarán en el proceso de selección de los sujetos pasivos que se someterán a procesos de fiscalización.

1) Sujetos pasivos de cualquier sector o actividad económica, cuya relación por cociente, entre la renta neta y la renta bruta declarada a los fines del impuesto sobre las utilidades, sea inferior a esa misma relación promedio de la actividad económica en que se desempeñan.

2) Sujetos pasivos del impuesto sobre las utilidades, de cualquier sector o actividad económica, que habiendo declarado renta bruta, declaren renta neta igual o menor que cero, por lo que la cuota tributaria liquidada sea, también, igual a cero.

3) Sujetos pasivos cuya relación por cociente entre el débito y el crédito, en el impuesto general sobre las ventas, sea inferior a esa misma relación promedio de la actividad económica en que se desempeñan. Esta relación se calculará sobre el importe total del débito y crédito de las declaraciones del impuesto general sobre las ventas correspondientes a los mismos meses que conforman el período del impuesto sobre las utilidades.

4) Sujetos pasivos que hayan declarado a los fines del impuesto sobre las utilidades, ingresos no gravables en una proporción igual o superior al diez por ciento de sus ingresos totales.

5) Sujetos pasivos del impuesto sobre las utilidades, cuyas adquisiciones patrimoniales en el período fiscalizado, muestren incoherencia con los rendimientos declarados o que, habiendo realizado tales adquisiciones, no hubieren presentado su declaración del impuesto.

Artículo 3º—Rige a partir de su publicación.

Publíquese. —Lic. Carlos Vargas Durán, Director General. —1 vez. —O.C. Nº 3400027182. —Solicitud Nº 46931. —(IN2016005770).

DGT-R-01-2016 Plan Anual de Fiscalización de Contribuyentes 2016